第六章 利润第二节 所得税费用企业所得税费用包括当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两个部分。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）
（一）应交所得税的计算应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500（5000-3500或1000+500）。
举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300（1000+（500-200））。
（1）纳税调减：五年补亏、国债利息收入（2）纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。
二、所得税费用的会计处理1.账户设置：（1）递延所得税负债：负债类，核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。（2）递延所得税资产：资产类，核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
2.会计处理（1）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）递延所得税资产增加 递延所得税资产减少借：递延所得税资产 借：所得税费用贷：所得税费用 贷：递延所得税资产（3）递延所得税负债减少 递延所得税负债增加借：递延所得税负债 借：所得税费用贷：所得税费用 贷：递延所得税负债
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