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2013年会计初级职称考试《初级会计实务》试题(四)

来源:裕德教育   发布时间:2014-05-27   作者:

  四、不定项选择题(本题型共24分。在每个小题的备选答案中,有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)

  (一)甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%原材料按实际成本核算,2012年12月初,A材料账面余额90000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:

  (1)5月,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额51000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输 费4000元(已取得运输发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清,运输费用的增值税扣除率7%。

  (2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。

  (3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。

  (4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。

  1.材料资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是( )。

  A.运输过程中的合理损耗

  B.采购过程中发生的保险费

  C.增值税专用发票上注明的价款

  D.增值税发票上注明的增值税税额

  【答案】ABC

  【答案解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、 入库前的挑选整理费用、 购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。

  2.根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理,结果正确的是( )。

  A.记入原材料科目的金额为305000元

  B.记入原材料科目的金额为304720元

  C.记入应交税费-应交增值税(进)科目的金额为51000元

  D.记入应交税费-应交增值税(进)科目的金额为51280元

  【答案】BD

  【答案解析】甲企业采购A材料的成本=300 000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)

  应交增值税进项税额=51 000+4 000×7%=51280(元)

  3.根据资料(2),关于甲企业委托加工业务会计处理,正确的是( )。

  A.收回委托加工物资成本为90000元

  B.收回委托加工物资的成本为100000元

  C.受托方代收代缴的消费税10000元

  应计入委托加工物资成本

  D.受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方

  【答案】AD

  【答案解析】委托加工物资继收回后用于连续生产的,按规定准予留抵扣,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方,不计在成本中。选项D正确,选项C错误;收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元),选项A正确,选项B错误。

  4.根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。

  A.借:销售费用 60000

  贷:原材料 60000

  B.借:在建工程 70200

  贷:原材料 60000

  应交税-增(进转出) 10200

  C.借:销售费用 70200

  贷:原材料 60000

  应交税-增(进转出) 10200

  D.借:在建工程 60000

  贷:原材料 60000

  【答案】C

  【答案解析】 办公楼日常维修属于增值税的非应税项目,根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣,需要转出。选项AD错误;销售部门领用的原材料计入销售费用,选项B错误,选项C正确。

  5.根据期初材料(1)-(4),甲企业31日A材料结存成本( )元。

  A.304800

  B.31500

  C.319720

  D.320000

  【答案】C

  【答案解析】甲企业31日A材料结存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)

  (二)甲企业为增值税一般纳税人,2012年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:

  (1)2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。

  (2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条 件,2010年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊 销。

  (3)2011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

  (4)2012年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:

  (答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。

  A.100 B.120 C.146 D.220

  【答案】B

  【答案解析】企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件,计入研发支出--费用化支出,最终计入当期损益;开发阶段符合资本化条 件的支出计入研发支出--资本化支出,最终计入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120(万元)。

  2.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

  A.应当自可供使用的下月起开始摊销

  B.应当自可供使用的当月起开始摊销

  C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

  D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

  【答案】BCD

  【答案解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销,处置当月不再摊销,所以选项A错误,选项B正确;该无形资产出租前供行 政管理用,所以出租前其摊销金额应计入管理费用,选项C正确;企业选择无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,选项D 正确。

  3.根据资料(3),下列各项中,甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。

  A.借:其他业务成本 2

  贷:累计摊销 2

  B.借:管理费用 2

  贷:累计摊销 2

  C.借:银行存款 1.5

  贷:其他业务收入 1.5

  D.借:银行存款 1.5

  贷:营业外收入 1.5

  【答案】AC

  【答案解析】出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本,租金收入计入其他业务收入,每月摊销金额=120÷5÷12=2(万元)。所以该分录为:

  借:银行存款 1.5

  贷:其他业务收入 1.5

  借:其他业务成本 2

  贷:累计摊销 2

  4.根据资料(4),甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。

  A.0 B.18 C.20 D.35.6

  【答案】B

  【答案解析】2012年12月31日,该无形资产已计提摊销金额=2×(1+12×2)=50(万元),计提减值损失前该无形资产的账面价 值=120-2×(1+12×2)=70(万元),可回收金额为52万元,所以计提减值金额为70-52=18(万元)。

  5.根据资料(1)至(4)。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。

  A.52 B.70 C.72 D.88

  【答案】A

  【答案解析】列入资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值损失=120-50-18=52(万元)。

  (三)某棉纺企业为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,2012年3月1日,“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元(全部为工资),该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下: (1)1日,企业租入房屋4套供管理人员免费使用,月租金共计12 000元,每月末支付租金,企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。

  (2)5日,从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元(尚未缴纳),为职工代垫的家庭医药费5 000元,通过银行转账实际发放工资502 100元。

  (3)24日,企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工,该批毛巾被市场售价总额为45 000元(不含价格),成本总额为30 000元。

  (4)31日,本月各部门工资计算结果如下表:

  2012年3月份部门工资计算简表

  部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计

  金额 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000

  假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

  1.根据资料(1),下列各项中,该企业会计处理正确的是( )。

  A.借:管理费用 12 000

  贷:银行存款 12 000

  B.借:管理费用 12 000

  贷:应付职工薪酬--非货币性福利 12 000

  C.借:应付职工薪酬--非货币性福利 12 000

  贷:银行存款 12 000

  D.借:应付职工薪酬--非货币性福利 12 000

  贷:管理费用 12 000

  【答案】BC

  【答案解析】确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为:

  借:管理费用 12 000

  贷:应付职工薪酬--非货币性福利 12 000

  支付租赁住房的租金时的分录为:

  借:应付职工薪酬--非货币性福利 12 000

  贷:银行存款 12 000

  2.根据资料(3),下列各项中,该企业会计处理结果正确的是( )。

  A.库存商品减少45 000元

  B.生产成本增加52 650元

  C.制造费用增加37 650元

  D.主营业务成本增加30 000元

  【答案】BD

  【答案解析】企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为:

  借:应付职工薪酬--非货币性福利 52650

  贷:主营业务收入 45 000

  应交税费--应交增值税(销项税额) 7650

  借:主营业务成本 30 000

  贷:库存商品 30 000

  3.根据资料(2)至(4),下列项目中,应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

  A.企业为职工缴纳的社会保险费

  B.企业为职工家属代垫的医药费

  C.企业为职工缴纳的住房公积金

  D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

  【答案】ABCD

  【答案解析】以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

  4.根据资料(4),下列各项中,该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。

  A.制造费用增加40 095元 B.管理费用增加85 590元

  C.销售费用增加100 035元 D.管理费用增加125 685元

  【答案】ABC

  【答案解析】选项A,制造费用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元);选项BD,管理费用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元);选项C,销售费用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)。

  5.根据资料(4),该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是( )元。

  A.125 685 B.140 130 C.185 625 D.225 720

  【答案】C

  【答案解析】该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035= 185625(元)。