15年初级职称考试《初级会计实务》之债券投资-上海初级会计职称考试辅导---裕德教育

15年初级职称考试《初级会计实务》之债券投资

来源：发布时间：2014-12-18 作者：裕德

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　　可供出售金融资产——债券投资

　　(一)初始计量

　　1.按取得时公允价值和相关交易费用计入初始入账金额;

　　2.支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收利息。

　　3.账务处理：

　　借：可供出售金融资产——成本(面值)

　　应收利息(价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息)

　　可供出售金融资产——利息调整

　　贷：其他货币资金——存出投资款

　　【提示】该债券的初始入账金额就是该债券的期初摊余成本(成本+利息调整的明细)。

　　(二)后续计量

　　1.分期付息、到期还本的债券的后续计量(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)

　　每个资产负债表日(确认利息的时间)

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

　　可供出售金融资产——利息调整(差额倒挤，或借方)

　　收到利息：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　可供出售金融资产——减值准备

　　贷：可供出售金融资产——成本(面值)

　　可供出售金融资产——利息调整(或借)

　　——应计利息(一次还本付息)

　　——公允价值变动(或借方)

　　同时：

　　借：资本公积——其他资本公积

　　贷：投资收益(或相反处理)

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