初级会计职称考试科目为《初级会计实务》和《经济法基础》。必须一次性全部通过才能拿到合格证书。下面就《初级会计实务》最新真题为大家做一个讲解分析。

　　四、不定项选择题

　　资料一

　　杨某2013年10月取得如下收入：

　　(1)出租住房，取得租金收入3000元，发生相关税费168元，修缮费2000元;

　　(2)出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)转让境内A股股票，取得转让收入100000元，取得A股股息收入1000元;

　　(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿200000元;

　　(5)取得国家发行金融债券利息收入1000元;

　　已知：个人出租住房税率10%;

　　1.下列说法中，正确的是(　)。

　　A.保险赔偿属于不征税收入

　　B.保险赔偿是免税收入

　　C.国债利息收入是不征税收入

　　D.国债利息收入是免税收入

　　【答案】BD

　　【解析】保险赔款和国债利息收入均免征个人所得税。(P283)

　　2.出租住房的个人所得税(　)。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C. (3000-168-800-800)×10%

　　D. (3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以检出相关税金、修缮费(以每次800元为限)，减除后的余额小于4000元的，还可以减除800元规定的费用。(P279)

　　3.稿酬的个人所得税(　)。

　　A. 3000×3×(1-20%)×20%

　　B. 3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D. (3000-800)×20%×3

　　【答案】

　　【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。稿酬所得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。(P269、P274)

　　4.下列说法中，正确的有(　)。

　　A.转让A股收入征收个人所得税

　　B. 转让A股收入不征收个人所得税

　　C.A股股息收入不征税

　　D. A股股息收入征税

　　【答案】BD

　　【解析】个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税(P265);个人取得的股息红利所得，需要按规定缴纳个人所得税。

　　资料二

　　甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013年11月有关经营情况如下：

　　(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。

　　(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。

　　(3)将自制一品糕点作为职工福利，成本7020元。

　　(4)出租店铺取得租金收入50000元，支付招租费用3000元，管理人员工资10000元。

　　已知:服务业营业税税率为5%，增值税税率为17%，成本利润为10%，农产品收购发票通过认证。

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是(　)。

　　A.用于职工个人消费部分的允许抵扣

　　B.用于销售部分的允许抵扣

　　C.全部不允许抵扣

　　D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;外购货物用于销售或用于无偿赠送的，需要计算确认销项税额，同时可以抵扣进项税额。(P163)

　　2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

　　B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

　　C. 4095000×17%=696150元

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

　　【答案】D

　　【解析】企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。(P169)

　　3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

　　B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

　　C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

　　D. 7020×17%=1193.4元

　　【答案】C

　　【解析】将自制糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×(1+成本利润)。(P160)

　　4.出租商铺取得的收入，应缴纳的营业税是(　)。

　　A.(50000-5000)×5%

　　B. (50000-3000)×5%

　　C. (50000-5000-3000)×5%

　　D. 50000×5%

　　【答案】D

　　【解析】租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入的全部，不得扣除任何费用。

　　资料三

　　甲公司2010年1月1日成立，王某为法人代表。为了日常结算，甲公司在P银行申请了基本存款账户，之后再Q银行申请开立一般存款账户。2013年10月甲公司因被吊销营业执照，而需撤销基本存款账户。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　1、开立基本存款账户需要提供的开户证明文件是( )。

　　A.税务登记证

　　B.政府主管部门的批文

　　C.企业法人营业执照正本

　　D.政府财政部门批文

　　【答案】AC

　　【解析】选项AC：企业法人开立基本存款账户的，需要提供企业法人营业执照正本和税务登记证;选项B：外地常设机构，应出具政府主管部门的批文;选项D：机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明。(P101)

　　2、开立基本存款账户需要预留的签章( )。

　　A.甲公司公章和王某签名加盖章

　　B.甲公司合同专用章和王某签名加盖章

　　C.甲公司财务专用章加王某签章

　　D.甲公司业务章加王某签名盖章

　　【答案】AC

　　【解析】选项AC：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。(P99)

　　3.Q银行开立的一般存款账户，可以使用的用途为(　)。

　　A.借款转存

　　B.借款归还

　　C.其他结算

　　D.现金支取

　　【答案】ABC

　　【解析】一般存款账户用于办理存款人转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。(P102)

　　4、撤销基本存款账户需要办理的手续是( )。

　　A.应当将C银行开立的一般存款账户先撤销

　　B.应当将Q银行开立的一般存款账户的账户资金转入基本存款账户

　　C.交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证

　　D.必须与开户银行核对银行存款余额

　　【答案】ABCD

　　【解析】存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后 ，方可办理基本存款账户的撤销。