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工业企业折旧及其他费用归集与分配

来源：裕德教育发布时间：2013-08-07 作者：裕德

　　自有的固定资产按规定应当按月计提固定资产折旧，租入的固定资产应当按照租赁合同的规定方式计算与支付租金。固定资产折旧费用和租赁费用是企业生产过程中的费用。月终按固定资产的使用地点分别记入有关的费用账户。在实际工作中，一般应编制“固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表”，并据以编制会计分录。

　　【例】某工业公司2008年1月份计算的固定资产折旧费和租赁费用如下表所示。

　　固定资产折旧费用和租赁费用分配汇总表

　　2008年1月　　　　　单位：元

应借账户	车间部门	固定资产折旧费用	固定资产租赁费用
生产成本	蒸汽车间	1 400	700
生产成本	机修车间	2 200	1 100
制造费用	第一车间	4 200	2 100
制造费用	第二车间	9 650	4 825
管理费用	行政管理部门	2 350	1 175
合计		19 800	9 900

　　(1)借：生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间)　1400

　　——辅助生产成本(机修车间)　2200

　　制造费用——第一车间　　　　　　　　　4200

　　——第二车间　　　　　　　　　9650

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　2350

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　19 800

　　(2)借：生产成本——辅助生产成本(蒸汽车间)　　700

　　——辅助生产成本(机修车间)　1100

　　制造费用——第一车间　　　　　　　　　2100

　　——第二车间　　　　　　　　　4825

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1175

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　9900

　　对于金额较大的租赁费用，如企业采用先预提、后支付的方式核算，应通过“其他应付款”等账户进行;如采用先支付、后摊销方式，应通过“长期待摊费用”等账户进行。

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