会计证《会计基础》辅导:往来款项核算(4)
来源:裕德教育 发布时间:2013-12-10 作者:
(二)带息应收票据的核算
1、销售商品收到开出、承兑的商业汇票
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2、资产负债表日(季末、半年末或年末)计提票据利息时
借:应收票据
贷:财务费用
3、商业汇票到期,收回款项时
借:银行存款
贷:应收票据
财务费用(未计提利息部分)
4、商业汇票到期承兑人违约拒付或无力支付票款,将应收票据转入应收账款,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查账簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用
借:应收账款
贷:应收票据
例题:
B企业2005年9月1日销售一批产品给甲公司,货已发出,专用发票上注明的销售收入为200000元,增值税额34000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。有关分录如下:
1、销售商品收到商业汇票
借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税) 34000
2、资产负债表日(季末、半年末或年末)计提票据利息时
年度终了计提利息
票据利息=234000×5%×4÷12=3900
借:应收票据 3900
贷:财务费用 3900
3、商业汇票到期,收回款项时
收款金额=234000+234000×5%×6/12=239850
借:银行存款 239850
贷:应收票据 237900(234000+3900)
财务费用(未计提利息部分) 1950
4、商业汇票到期承兑人违约拒付或无力支付票款,将应收票据转入应收账款,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查账簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用
借:应收账款 237900
贷:应收票据 237900
(三)收到抵付应收账款的商业汇票
借:应收票据
贷:应收账款
(四)商业汇票背书转让的账务处理
借:材料采购(原材料、在途物资、库存商品)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(也可能在借方)
例题:
假设乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂,用于购买钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款62000元,增值税为10540元,并签发转账支票一张,补付货款与票据面值之间的差额2340元,材料已经到货并验收入库。
借:原材料 62000
应交税费――应交增值税(进项税额)10540
贷:应收票据 70200
银行存款 2340
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