调节后余额　　　　　　　　　784　　　　调节后余额　　　　　　　　　　　　784

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

　　(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

　　(2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

　　(3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。

　　(4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案]

　　1.

　　(1)借：应收账款 795.6

　　贷：主营业务收入 680

　　应交税费——应交增值税(销项税额)115.6

　　借：主营业务成本 480

　　贷：库存商品 480

　　(2)借：主营业务收入 340

　　应交税费——应交增值税(销项税额)57.8

　　贷：应收账款 397.8

　　借：库存商品 240

　　贷：主营业务成本 240

　　(3)借：生产成本 234 (500×0.4×1.17)

　　管理费用 18.72 (40×0.4×1.17)

　　销售费用 28.08 (60×0.4×1.17)

　　贷：应付职工薪酬 280.8

　　借：应付职工薪酬 280.8

　　贷：主营业务收入 240〔(500+40+60)×0.4〕

　　应交税费——应交增值税(销项税额)40.8

　　借：主营业务成本 180〔(500+40+60)×0.3〕

　　贷：库存商品 180

　　(4)借：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　贷：银行存款 70.2

　　注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。

　　2.主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)