《初级经济法》考点解析：企业所得税法律制度(4)
来源：裕德教育 发布时间：2014-01-20 作者：
(四)准予扣除项目——12项
提示：新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。
1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括：
(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。
【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。(2006年)
A、关税
B、土地增值税
C、城镇土地使用税
D、城市维护建设税
答案：ABCD
解析：本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。
2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%
【例题1】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是( )。(2008年)
A、全额扣除
B、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除
C、在年度利润总额12%以内的部分扣除
D、在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除
答案：C
【例题2•计算题】某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。
【答案】公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(万元)
应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4(万元) 或者
应纳税额=66.4×25%=16.6(万元)
3、按照规定计算的固定资产折旧;
4、按照规定计算的无形资产摊销费用;
5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(2)租入固定资产的改建支出;
(3)固定资产的大修理支出：
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本;
7、企业转让资产，该项资产的净值;
(提示：以下均属于税收优惠)
8、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
① 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(50%)
② 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。(100%)
9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
10、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
11、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
12、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
【例题1】下列各项中，准予在应纳税所得额中扣除的项目有( )。
A、工资、薪金支出
B、各种捐赠支出
C、增值税税金
D、无形资产摊销费用
答案：AD
解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分限额扣除;增值税属于价外税，其已纳税额不得在所得税前扣除。
【例题2】下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。
A、向金融机构的借款利息支出
B、企业赞助支出
C、企业的公益性捐赠支出
D、固定资产转让费
答案：AD
解析：本题考核企业所得税扣除项目的有关规定。赞助支出为不得扣除项目，B选项不正确;公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，不能据实扣除，C选项不正确。
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