【举例】

　　假设：某公司2011年度财务费用账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息;也包括10.5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?

　　【答案及解析】

　　可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用==300×8%÷12×9==18万元;

　　向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额==100×8%÷12×9==6万元，该企业支付职工的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。

　　该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是18+6=24万元

　　(3)汇兑损失

　　汇兑损失，除已经计入有关资产成本(不能重复扣除)以及与向所有者进行利润分配(不符合相关性)相关的部分外，准予扣除。

　　(4)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　(5)环境保护专项资金

　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　【提示】

　　(1)注意是提取数而不是发生数;

　　(2)还要注意的是专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　(6)企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除。

　　【提示】

　　劳动保护费和职工福利费不是等同概念。例如：防暑降温用品和防暑降温费用，前者属于劳动保护费，没有开支的金额比例限制;后者属于职工福利费，有开支的金额比例限制。

　　(7)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

　　①手续费、佣金有支付对象限制

　　企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按规定支付手续费及佣金。(手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格中介服务企业或个人。)

　　②手续费及佣金支出有开支比例限制(按行业不同限额不同)

　　a.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

　　b.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　③手续费及佣金支出既不能变换名目计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;也不能坐冲收入。

　　④手续费和佣金有支付方式限制

　　除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　⑤企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

　　【提示】一般扣除归纳整理