初级会计实务考点：交易性金融资产(3)
来源：裕德教育 发布时间：2014-01-22 作者：
二、后续计量
1.持有期间的利息或现金股利
(1)宣告分红或利息到期时：
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
(2)收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
2.资产负债表日(可能是月末、季末、半年末或年末)：
范例4：接范例3，2010年6月30日，股票公允价值为57000元。
借：交易性金融资产—公允价值变动 10000
贷：公允价值变动损益 10000
范例5：接范例4，2010年12月31日，股票公允价值为53000元。
借：公允价值变动损益 4000
贷：交易性金融资产―公允价值变动 4000
【总结】
以公允价值进行后续计量，资产负债表日其公允价值变动计入当期损益，计入公允价值变动损益。
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益(公允价值增加数)
借：公允价值变动损益(公允价值减少数)
贷：交易性金融资产―公允价值变动
【注意】由于以公允价值进行后续计量，所以不再考虑减值问题。
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