您好,欢迎来到裕德教育!

初级会计实务考点:交易性金融资产(5)

来源:裕德教育   发布时间:2014-01-22   作者:

 【引申】

  1.处置时的投资收益
  简易算法:出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本
  2.整个投资期间的投资收益
  投资收益包括:
  (1)出售时确认的投资收益
  (2)持有期间赚取的股利收入或利息收入
  (3)取得时的交易费用(代入负数)
  3.处置时的损益
  简易算法:出售净得价款-交易性金融资产账面价值
  【例6-单选】(2009年)甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
  A.25      B.40
  C.65      D.80
  【答案】A
  【解析】确认的投资收益=-15+40=25(万元),答案是A。
  借:交易性金融资产  2060
  应收利息      40
  投资收益      15
  贷:银行存款      2115
  借:银行存款      40
  贷:应收利息       40
  借:应收利息      40(2000×4%×6/12)
  贷:投资收益       40
  借:银行存款      40
  贷:应收利息       40
  【例7-单选】200×9年6月15日,甲公司以每股1.3元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产,另支付手续费2万;6月30日,该股票市价为每股1.1元;8月1日,以每股1.4元的价格全部出售该股票,甲公司出售时该金融资产形成的投资收益为( )万元。
  A.-20   B.20
  C.18    D.10
  【答案】B
  【解析】出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益,故投资收益=(1.4-1.3)×200=20(万元)。
  【例8-计算】(2008年)2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。编制相关分录。
  【答案】
  (1)借:其他货币资金——存出投资款  1000
  贷:银行存款            1000
  【注意】题目中有划出到证券账户、委托证券公司投资的语句,就需要走“其他货币资金”
  (2)借:交易性金融资产——成本    800
  投资收益            2
  贷:其他货币资金——存出投资款   802
  (3)借:公允价值变动损益   (100×7.7-800=-30)30
  贷:交易性金融资产——公允价值变动       30
  (4)借:交易性金融资产——公允价值变动 40(8.1×100-7.7×100)
  贷:公允价值变动损益                  40
  (5)借:银行存款         825
  贷:交易性金融资产——成本            800
  ——公允价值变动 (-30+40=10)10
  投资收益                    15
  借:公允价值变动损益      10
  贷:投资收益                    10
 

    裕德教育会计培训中心是上海市财政局制定会计培训地点,有多名资深会计导师教师教您如何理论实践相融合,做到技能证书双丰收。

小编在这里给各位学员整理各种真题与复习资料,以提供给广大学员参考。汇总会持续更新!

    2014年裕德会计课程课表己经公布,每班名额有限,请尽快预订座位   点击抢座>>      报名热线:021-51099488

 

    裕德教育会计培训中心是上海市财政局制定会计培训地点,有多名资深会计导师教师教您如何理论实践相融合,做到技能证书双丰收。

小编在这里给各位学员整理各种真题与复习资料,以提供给广大学员参考。汇总会持续更新!

    2014年裕德会计课程课表己经公布,每班名额有限,请尽快预订座位   点击抢座>>      报名热线:021-51099488

《初级会计实务》交易性金融资产(汇总)
1 初级会计实务考点:交易性金融资产(1)
2 初级会计实务考点:交易性金融资产(2)
3 初级会计实务考点:交易性金融资产(3)
4 初级会计实务考点:交易性金融资产(4)
5 初级会计实务考点:交易性金融资产(5)
裕德教育(yude.org)提供  

 小编推荐: 裕德教育会计从业资格招生简章>>>常年滚动招生 比市平均通过率高出约30%!

更多会计复习资料点击查看

 2014年裕德会计培训咨询:021-51099488

 报名地址:   报名时间:周一至周日 8:30-19:00

 徐汇区裕德路45弄2号底楼报名大厅(近上海体育馆)

相关课程推荐:

课程名称 专业介绍 报考指南 报名培训 复习资料
2015年初级会计职称通关班 课程专题 报考指南 报名培训 复习资料
2015年中级会计职称通关班 报考指南 报名培训 复习资料
2015年会计上岗证通关班 报考指南 报名培训 复习资料

会计零基础入门,《会计从业资格证》培训:让你最快速度领证上岗,打开通往会计的大门。会计上岗必备证书,资深经验丰富的老师授课,专业培训学校,为您的会计之路铺上平坦的大道.

会计升职、加薪必备职称培训:《上海初级会计职称》《上海中级会计职称》培训多名前线的资深会计导师为您专业培训,理论与实战的相结合,更容易掌握这些看似复杂的理论知识。