(1)接受捐赠待 转资产价值按税法规定全部计入当期应纳税所得额的

　　借：待转资产价值(账面余额)

　　贷：应交税金—应交所得税

　　(税法确认的价值×所得税率，如果企业发生亏损应补亏)

　　资本公积—接受捐赠非现金资产准备(差额)

　　(2)接受捐赠非货币性资产价值较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年的应纳税所得额。

　　例题：

　　2005年5月，A公司接受甲公司捐赠原材料一批，A公司从甲公司取得的有关凭据表明该原材料的价值为100000元，增值税17000元，A公司另支付运杂费1000元。A公司所得税税率为33%，假定A公司当年利润总额为5000000元。则对此A公司应计入资本公积的金额为(　)元。

　　A.67000

　　B.78390

　　C.79060

　　D.117000

　　【答疑编号0311004：针对该题提问】

　　答案：B

　　解析：应计入资本公积的金额=(100000+17000)×67%=78390(元)。

　　五、委托外单位加工完成的存货

　　委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

　　例题：

　　1.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银门首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为(　)万元。(2005年)

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　【答疑编号0311005：针对该题提问】

　　答案：A

　　解析：该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本为=180+90=270(万元)。

　　2.P46【例3-4】

　　A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为100000元，支付的加工费为80000元(不含增值税)。消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关账务处理如下：

　　【答疑编号0311006：针对该题提问】

　　(1)发出委托加工材料

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　100000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　100000

　　(2)支付加工费用

　　消费税组成计税价格=(100000+80000)÷(1-10%)=200000(元)

　　(受托方)代收代缴的消费税=200000×10%=20000(元)

　　应纳增值税=80000×17%=13600(元)

　　① A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　80000

　　应交税金----应交增值税(进项税额)13600

　　----应交消费税　　　　　　20000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　113600

　　②A企业收回加工后的材料直接用于销售时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　100000

　　应交税金----应交增值税(进项税额)13600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　113600

　　(3)加工完成收回委托加工材料

　　① A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　180000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　180000

　　②A企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　200000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　200000

　　六、通过债务重组取得的存货

　　通过债务重组取得的存货，其成本按“第十二章债务重组”的有关规定确定。

　　七、以非货币性交易换入的存货

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