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上海会计中级职称考试考前培训基础班讲义9(3)

来源:裕德教育   发布时间:2014-02-17   作者:

   2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下:

  (1)1995年1月1日,甲公司股东权益总额为46500万元(其中,股本总额为10000万股,每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元,股本与资本公积项目未发生变化。

  1996年3月1日,甲公司董事会提出如下预案:

  ①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。

  ②以1995年12月31日的股本总额为基数,以资本公积(股本溢价)转增股本,每10股转增4股,计4000万股。

  1996年5月5日,甲公司召开股东大会,审议批准了董事会提出的预案,同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日,甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

  (2)1996年度,甲公司发生净亏损3142万元。

  (3)1997年至2002年度,甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。

  (4)2003年5月9日,甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

  假定:

  ①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;

  ②除前述事项外,其他因素不予考虑。

  要求:

  【答疑编号0921002:针对该题提问】

  (1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

  答案:

  (1)借:利润分配---提取法定盈余公积  40

  ---提取法定公益金   20

  贷:盈余公积——法定盈余公积    40(400×10%)

  ——法定公益金     20(400×5%)

  (2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。

  答案:

  (2)借:利润分配——应付普通股股利   300

  贷:应付股利            300

  (3)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。

  答案:

  (3)借:资本公积            4000

  贷:股本              4000

  (4)编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。

  答案:

  (4)借:利润分配——未分配利润     3142

  贷:本年利润             3142

  (5)计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。

  答案:

  (5)按照税法规定,亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损,2002年已经超过了5年的时间范围,因此2002年应交所得税=600×33%=198(万元)

  借:所得税                198

  贷:应交税金               198

  借:本年利润               198

  贷:所得税                198

  借:本年利润               402

  贷:利润分配——未分配利润        402(600-198)

  (6)计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

  答案:

  (6)未弥补亏损=[500(95年年初未分配利润)+400(95年净利润)-60(计提的盈余公积)-300(分配的现金股利)]-3142(96年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=-200(万元)(亏损)

  (7)编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。

  (“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

  答案:

  (7)借:盈余公积——法定盈余公积    200

  贷:利润分配——其他转入      200

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