您好,欢迎来到裕德教育!

会计职称考试中级财务管理讲义连载(17)

来源:裕德教育   发布时间:2014-02-22   作者:

第三节 应收账款

    应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项。

   一、应收账款的功能 (掌握)

    应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用。应收账款主要功能是促进销售和减少存货。

    二、应收账款的成本 (掌握)

    (一)机会成本 

    应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。机会成本可通过以下公式计算得出: 

    应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数 

    赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率 

    应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率

    (二)管理成本 

    应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用、收账费用等。

    (三)坏账成本 

    坏账成本是指应收账款无法收回而给企业带来的损失。

    三、信用政策(掌握)

    (一)信用标准 

    信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。 

    企业在制定或选择信用标准时应考虑的基本因素包括: 

    1.同行业竞争对手的情况; 

    2.企业承担风险的能力; 

    3.客户的资信程度。 

    对信用标准进行定量分析的目的在于解决两个问题:一是确定客户拒付账款的风险,即坏账损失率;二是具体确定客户的信用等级。

    (二)信用条件 

    信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。

    (三)收账政策 

    收账政策亦称收账方针,是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施,主要包括收账程序、收账方式等。

    四、应收账款日常管理 (了解)

    应收账款日常管理的主要内容包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析和应收账款收现保证率分析。 

    应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要,所要求的有效收现账款应占全部应收账款的百分比,其计算公式为:

第四节 存货

    存货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。

  一、存货的功能与成本(掌握)

     (一)存货的功能 

    企业持有存货的主要功能有:防止停工待料;适应市场变化;降低进货成本;维持均衡生产。

    (二)存货成本 

    存货成本主要包括以下内容: 

    1.进货成本 

    进货成本主要由存货的进价成本、进货费用及采购税金(如进项税额)三方面构成。其中,存货进价又称购置成本,是指存货本身的价值,等于采购单价与采购数量的乘积;进货费用又称订货成本,是指企业为组织进货而开支的费用。 

    2.储存成本。 

    持有存货而发生的费用,主要包括:存货资金占用费或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等。 

    3.缺货成本。

 

返回汇总页面

相关课程推荐:

课程名称 专业介绍 报考指南 报名培训 复习资料
2015年初级会计职称通关班 课程专题 报考指南 报名培训 复习资料
2015年中级会计职称通关班 报考指南 报名培训 复习资料
2015年会计上岗证通关班 报考指南 报名培训 复习资料

会计零基础入门,《会计从业资格证》培训:让你最快速度领证上岗,打开通往会计的大门。会计上岗必备证书,资深经验丰富的老师授课,专业培训学校,为您的会计之路铺上平坦的大道.

会计升职、加薪必备职称培训:《上海初级会计职称》《上海中级会计职称》培训多名前线的资深会计导师为您专业培训,理论与实战的相结合,更容易掌握这些看似复杂的理论知识。