现在实际发生成本是100，总成本是400，在×7年12月31日确定劳务完工进度25%。合同的总收入是500，乘以本期的完工进度25%，确认本期的劳务收入125。同样，劳务总成本是400，乘以25%，确认本期的劳务成本就是100。(本期发生的费用并不一定就是本期确定的劳务成本)

　　①1月1日收到款项，不确认收入，作为一项预收账款来处理。

　　借：银行存款 250

　　贷：预收账款 250

　　②本期发生了劳务成本100

　　借：劳务成本 100

　　贷：应付职工薪酬 100

　　③×7年12月31日时确认收入，结转成本。

　　借：预收账款 125

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入) 125

　　借：主营业务成本(或其他业务成本) 100

　　贷：劳务成本 100

　　如果本期发生的费用职工薪酬是120万，根据计算确认的本期劳务成本是100万，这样就有劳务成本的借方余额(表示未完工的劳务成本)。主营业务收入(或其他业务收入)125万和主营业务成本(或其他业务成本)100万影响利润表的填列。

　　(7)甲公司研制一项新技术，在研究项目的过程中发生研究费用60万，开发过程中发生的符合资本化的开发费用40万，假定发生的所有费用都属于人工费用，研究成功后申请注册成为专利权。申请过程中发生专利登记费用2万元，律师费用0.6万元。

　　借：研发支出——费用化支出 60

　　贷：应付职工薪酬 60

　　★新准则下，开发支出和专利登记费用、律师费都要计入资本化支出，与过去不同。过去只有2万的登记费用、0.6万的律师费要计入资本化支出。

　　借：研发支出——资本化支出 42.6

　　贷：应付职工薪酬 40

　　银行存款 2.6

　　假定×7年末该项研究已经成功，注册成为专利权。期末要将费用化的支出转到管理费用中。

　　借：管理费用 60

　　贷：研发支出——费用化支出 60

　　注意：这样就影响利润表中的营业利润，要扣除60万的管理费用。

　　假定×7年末该项研究已经成功，资本化记入无形资产的支出内;如果没有成功还在开发阶段中，还在“研发支出——资本化支出”。

　　×7年末研究成功记入无形资产：

　　借：无形资产 42.6

　　贷：研发支出——资本化支出 42.6

　　(8)甲公司1月1日以700万购买乙公司的股票进行长期股权投资，取得乙公司30%的股权，5月1日乙公司的资本公积增加100万，12月31日时宣告净利润200万元，12月31日的股权投资的可收回金额是720万。

　　①1月1日购买乙公司的股票

　　借：长期股权投资——成本 700

　　贷：银行存款 700

　　②5月1日乙公司的资本公积增加100万

　　借：长期股权投资——其他权益变动 30

　　贷：资本公积——其他资本公积 30

　　③12月31日时宣告净利润200万元，确认投资收益60万。

　　借：长期股权投资——损益调整 60

　　贷：投资收益 60

　　★影响利润表投资收益。

　　12月31日时该股权投资账面余额是790万，已知12月31日的股权投资的可收回金额是720万，所以该股权投资减值了70万，甲公司要计提资产的减值损失。

　　借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备 70

　　贷：长期股权投资减值准备 70

　　注意：资产减值损失在利润表中反映，计算营业利润时要减去资产减值损失。如果没有给出利润表计算资产减值损失，要知道营业利润的计算公式。

　　假定本期除了上述业务外，还有其他业务，有营业外收入3万，营业外支出4万，所得税5万。营业外收入和营业外支出在计算利润总额(利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出)时要用到。知道利润总额再减去所得税就得到净利润了。

　　该问题有很多的简化，按照税法来计算应交税费，还要看有没有暂时性差异对所得税的影响额。题目中就有该问题，初级职称要求不高回避了，如计提长期股权投资减值准备70万，会计上计入损失费用计提资产减值准备，但税法上不认，这就形成了可抵扣的暂时性差异。如果知道税率就可以算出递延所得税资产。

　　注意：何时计提资产减值准备，计提多少资产减值准备，无形资产研发有什么要求，长期股权投资的权益法怎么核算，这些都可能出现单选、多选和判断。特别注意收入、费用与利润问题，尤其是今年新改变的内容。