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2014年会计职称考试真题:中级会计实务(3)

来源:网络   发布时间:2015-01-06   作者:裕德

  我们为考生们准备了2014年会计职称考试真题实务计算分析题部分,希望对大家有所帮助。

  四、计算分析题

  第一题:

  (1)2011年度持有至到期投资的投资收益=(1000-100)*7.47%=67.23 万元

  (2)2011年末持有至到期投资的账面价值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 万元

  2012年末持有至到期投资的账面价值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75万元

  2012年末持有至到期投资的减值损失=935.75-800=135.75万元

  (3)2013年1月1日持有至到期投资利息调整的余额=100-17.23-18.52=64.25万元

  出售持有至到期投资的损益=801-(1000-135.75-64.25)=1 万元

  (4)分录如下:

  2011年1月1日买入持有至到期投资的分录:

  借:持有至到期投资--面值 1000

  贷:银行存款 900

  持有至到期投资--利息调整 100

  2011年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息

  借:应收利息 50

  持有至到期投资--利息调整 17.23

  贷:投资收益 67.23

  借:银行存款 50

  贷:应收利息 50

  2012年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息

  借:应收利息 50

  持有至到期投资--利息调整 18.52

  贷:投资收益 68.52

  借:银行存款 50

  贷:应收利息 50

  2012年12月31日计提持有至到期投资减值准备

  借:资产减值损失 135.75

  贷:持有至到期投资减值准备 135.75

  2013年1月1日处置持有至到期投资的分录

  借:银行存款 801

  持有至到期投资--利息调整 64.25

  持有至到期投资减值准备 135.75

  贷:持有至到期投资--面值 1000

  投资损益 1000

  第二题:

  (1)2010年12月31日写字楼转换为投资性房地产的会计分录:

  借:投资性房地产 1970

  固定资产累计折旧 156

  贷:固定资产 1970

  投资性房地产累计折旧 156

  (2)2011年1月1日收取租金:

  借:银行存款 240

  贷:预收账款 240

  2011年1月31日确认租金收入并结转成本:

  借:预收账款 20

  贷: 其他业务收入 20

  借:其他业务成本 3.25

  贷:投资性房地产累计折旧 3.25

  (3)2012年12月31日转换计量模式的会计分录:

  借:投资性房地产—成本 2000

  投资产房地产累计折旧 234

  贷:投资性房地产 1970

  利润分配—未分配利润 237.6

  盈余公积 26.4

  (4)2013年12月31日确定公允价值变动损益:

  借:投资性房地产—公允价值变动 150

  贷:公允价值变动损益 150

  (5)2014年1月1日处置投资性房地产的分录:

  借:银行存款 2100

  贷:其他业务收入 2100

  借:其他业务成本 2150

  贷:投资性房地产—成本 2000

  投资性房地产—公允价值变动 150

  借:公允价值变动损益 150

  贷:其他业务成本 150

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