11、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　答案：D

　　[解析]购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)

　　实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)

　　所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。

　　12、某事业单位2005年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元;经营收入为1000万元，经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为()万元。

　　A.800

　　B.1000

　　C.1300

　　D.1500

　　答案：B

　　[解析]2005年12月31日事业基金中一般基金结余=500(2005年初事业基金-一般基金的余额)+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-500(对外投资减少事业基金-一般基金)=1000(万元)。

　　13、房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为()。

　　A.存货

　　B.固定资产

　　C.无形资产

　　D.投资性房地产

　　答案：A

　　[解析]房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项A正确。企业取得的土地使用权，应区分又下情况处理

　　(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产

　　(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理

　　(3)房地产开发企业，房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。

　　14、2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

　　A.176

　　B.180

　　C.186

　　D.190

　　答案：B

　　[解析]2011年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元)，W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。

　　15、2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为()万元。

　　A.4(借方)

　　B.4(贷方)

　　C.8(借方)

　　D.8(贷方)

　　答案：D

　　[解析]本题会计分录如下：

　　借：可供出售金融资产——成本200

　　应收利息4

　　贷：银行存款196

　　可供出售金融资产——利息调整8

　　从上述分录可知，“可供出售金融资产——利息调整”科目应为贷方8万元，选项D正确。

　　16、2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。

　　A.1082.83

　　B.1150

　　C.1182.53

　　D.1200

　　答案：A

　　[解析]本题会计分录如下：

　　2011年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本1000

　　——利息调整100

　　贷：银行存款1100

　　2011年12月31日

　　借：应收利息100

　　贷：投资收益82.83(1100×7.53%)

　　持有至到期投资——利息调整17.17

　　2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本(即账面价值)为1082.83万元(1100-17.17)，选项A正确。注意，持有至到期投资期末应按摊余成本计量，而不是按公允价值计量。

　　17、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。

　　A.72

　　B.80

　　C.90

　　D.100

　　答案：C

　　[解析]2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(20+80)×(1-10%)=90(万元)

　　18、2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为()万元。

　　A.-2

　　B.7.5

　　C.8

　　D.9.5

　　答案：B

　　[解析]其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出=10-10×5%-10/5=7.5(万元)

　　19、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6万元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　答案：B

　　[解析]本题为权益结算的股份支付，因此是以授予日(即2010年1月1日)的公允价值为基础确认等待期的相关成本费用和权益，至2011年12月31日，累计确认“资本公积——其他资本公积”科目的金额=50×2×12=1200(万元)。2011年12月31日甲公司高管行权时会计分录如下：

　　服务费用和资本公积计算过程如下表所示：

　　年份计算当期费用累计费用

　　201050×2×12×1/2600600

　　201150×2×12×2/2-6006001200

　　相关会计分录为：

　　2010年

　　借：管理费用600

　　贷：资本公积——其他资本公积600

　　2011年

　　借：管理费用600

　　贷：资本公积——其他资本公积600

　　回购股份时

　　借：库存股1500

　　贷：银行存款1500

　　行权时

　　借：银行存款600(50×2×6)

　　资本公积——其他资本公积1200

　　贷：库存股1500(15×100)

　　资本公积——股本溢价300

　　从上述分录可知，甲公司因高管人员行权确认的“资本公积——股本溢价”为300万元，选项B正确。

　　20、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.2

　　B.4

　　C.9

　　D.15

　　答案：A

　　[解析]自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)

　　自制半成品加工为产品的成本=35+11=46(万元)

　　产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

　　自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)

　　自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。(35-33)

　　21、2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建-幢办公楼，预计2005年6月30日完工;合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。

　　A.2000

　　B.2200

　　C.4000

　　D.4200

　　答案：D

　　[解析]2005年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前期间累计已确认的收入=(16000+200)×100%-12000=4200(万元)

　　22、某工业企业大批量生产甲产品，采用约当产量比例法将产品生产成本中的直接人工在完工产品与月末在产品之间进行分配。2006年4月，甲产品月初在产品和本月发生的直接人工之和为2400万元，本月完工产品为400件，月末在产品为200件，在产品完工程度为40%。甲产品完工产品应负担的直接人工为()万元。

　　A.1440

　　B.1600

　　C.2000

　　D.2400

　　答案：C

　　[解析]分配率=2400/(400+200×40%)=5(万元/件)

　　甲产品完工产品应负担的直接人工=5×400=2000(万元)

　　23、下列会计处理，不正确的是()。

　　A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

　　B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

　　C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用

　　D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

　　答案：C

　　[解析]对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。

　　24、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元;本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元;本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为()万元。

　　A.394

　　B.396.8

　　C.399

　　D.420

　　答案：B

　　[解析]材料成本差异率=(4-12)/(200+800)=-0.8%(节约差)

　　甲公司本月末结存材料的计划成本=200+800-600=400(万元)

　　甲公司本月末结存材料实际成本=400×(1-0.8%)=396.8(万元)

　　25、下列各项，不纳入母公司合并会计报表合并范围的是()。

　　A.宣告破产的子公司

　　B.直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　D.直接和通过子公司间接合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业

　　答案：A

　　[解析]不能纳入合并范围的子公司包括：

　　(1)已准备关停并转的子公司。

　　(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。

　　(3)已宣告破产的子公司。

　　(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司

　　(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司。

　　注意：持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入合并范围。

　　(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。