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2012年中级会计职称考试《中级会计实务》真题解析之判断题

来源:裕德教育   发布时间:2012-11-03   作者:裕德

特别感谢我校周春龙老师收集整理本资料!
综合题。(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分。凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数点的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5 000万元,建造期为12个月,甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2 000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2007年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2007年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)2010年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2010年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁开始日为2010年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
(6)2011年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。
2012年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4 100万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。
要求:
(1)
根据资料(3),编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录
(2)
根据资料(1)-(4),计算甲公司2007年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录
(3)
根据资料(4),计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2008年度应计提折旧的金额
(4)
根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录
(5)
根据资料(6)编制甲公司2011年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录
(6)
根据资料(7),编制甲公司2012年12月31日售出办公楼的会计分录
(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
借:预付账款
1000
贷:银行存款
1000
借:工程结算
2250
贷:预付账款
1000
银行存款
1250
(2)
资本化利息=2000*8%-(2000-1000)*1%÷2=155(万元)
借:在建工程
155
应收利息
5
贷:应付利息
160
(3) 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155(万元)
折旧额=(5155-155)÷50=100(万元)
(4) 借:投资性房地产-成本
5100
累计折旧
300(100*3)
贷:固定资产
5155
资本公积
245(倒挤)
(5) 借:公允价值变动损益
100(5100-5000)
贷:投资性房地产-公允价值变动
100
(6)
借:银行存款
4100
贷:其他业务收入
4100
借:其他业务成本
4855
资本公积
245
投资性房地产-公允价值变动
100
贷:投资性房地产-成本
5100
公允价值变动损益
100
2.蓝天公司与其被投资单位甲,乙,丙,丁,戊公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,有关资料如下:
(1)蓝天公司与各被投资单位的关系
①蓝天公司拥有甲公司70%有表决权的股份,对甲公司的财务和经营政策拥有控制权,该项股权于2010年1月取得时准备长期持有,至2011年12月31日该持有意图尚未改变,甲公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。
②蓝天公司拥有乙公司5%有表决权的股份,对乙公司不具有控制,共同控制或重大影响,该项股权系2011年11月取得,拟短期内出售以赚取差价,至2011年12月31日该持有意图尚未改变,乙公司股标在活跃市场中存在报价,公允价值能够可靠计量。
③蓝天公司拥有丙公司100%有表决权的股份,对丙公司的财务和经营政策拥有控制权,该项股权于2010年5月取得时准备长期持有,至2011年12月31日该持有意图尚未改变,丙公司股票在活跃市场中不存在报价、公允价值不能可靠计量。
④蓝天公司拥有丁公司20%有表决权的股份,对丁公司的财务和经营政策有重大影响,该项股权于2010年4月取得时准备长期持有,至2011年12月31日该持有意图尚未改变,丁公司股票在活跃市场中存在报价、公允价值能够可靠计量。
⑤蓝天公司拥有戊公司90%有表决权的股份,该项股权系2008年6月取得,并准备长期持有,戊公司已于2011年10月20日被人民法院直接宣告破产清算,至2011年12月31日尚未清算完毕,戊公司股票在活跃市场中不存在报价,公允价值不能可靠计量。
(2)蓝天公司与各被投资单位2011年发生的相关业务
①2011年9月1日,蓝天公司自甲公司购入A商品一批作为存货核算,增值税专用发票上注明价款为500万元,增值税税额为85万元,至2011年12月31日,蓝天公司尚未支付上述款项,A商品尚未对外销售,未出现减值迹象。