会计培训021-51079033
来源：裕德教育 发布时间：2013-08-09 作者：裕德
一、职工薪酬
1、科目设置
在“应付职工薪酬-工资”科目下设置“包干工资”、“预提工资”、“效益工资”三个明细科目
2、核算流程
1)预提工资：根据年初确定的月均预提额和分配比例预提工资
2)包干工资的计提和发放：根据工资审批单计提工资，计提记贷方，发放记借方，年末余额结转至“效益工资”明细科目下。
3)冲销预提工资：以“预提工资”本月初余额和本月收到的工资审批额两者中的小者为准冲销预提工资，然后再根据月均预提数预提，若没收到工资审批单就省略冲销一步，仅根据月均计提数计提即可。
4)效益工资的计提和使用：计提和使用均需上级人力资源部门和财务部门联合批准，计提计入贷方，使用时转回“包干工资”再发放。
预提工资和效益工资只能使用贷方，借方禁止使用;预提工资年末应根据上级人力资源部门审批的全年预提工资金额进行调整;包干工资年末余额转入“效益工资”明细科目。
3、劳务工工资核算
劳务工工资通过“应付职工薪酬-劳务费”科目核算，该科目下至少应设“工资”、“社会保险费”、“福利费”、“其他费用”四个三级明细科目。
分配劳务费时
借:生产成本(制造费用、管理费用等)-职工薪酬-劳务费
贷：应付职工薪酬-劳务费-工资(社会保险、福利费等)
支付劳务费时
借：应付职工薪酬-劳务费-工资(社会保险、福利费等)
贷：银行存款
二、安全费用
提取时
借：生产成本等(需设相应明细科目)
贷：专项储备-安全生产费用-提取数
使用时
借：其他应付款-安全投入(15项明细并实行“安全费用项目辅助核算”)
贷：原材料等
月末结转
借：专项储备-安全生产费用-使用数(15项明细并实行“安全费用项目辅助核算”)
贷：其他应付款-安全投入(15项明细并实行“安全费用项目辅助核算”)
下年年初
若“专项储备-安全生产费用”有贷方余额(不允许出现借方余额)结转至“专项储备-安全生产费用-提取数”科目作为期初余额，若没有余额，则“专项储备-安全生产费用-提取数”
“专项储备-安全生产费用-使用数”科目全清零。
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