取得平销返利冲减当期税金-上海会计行业经验交流---裕德教育

取得平销返利冲减当期税金

来源：裕德教育发布时间：2013-08-09 作者：裕德

　　某商业公司与一生产厂家达成协议，公司经销厂家产品达到一定数量，厂家给该公司奖励一批实物并开具发票。该公司应如何进行纳税处理?

　　国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)第二条规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。该公司经销厂家的产品达到一定数量，从厂家取得实物形式的奖励，该奖励因与商品销售量挂钩，应按平销返利行为处理，冲减当期增值税进项税额。会计分录如下：

　　如果是收到现金：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务成本

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)。

　　如果是取得实物：

　　借：库存商品等

　　应交税金——应交增值税(进项税额)

　　贷：主营业务成本

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)。

　　假设开具了普通发票：

　　借：库存商品等

　　贷：主营业务成本

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)。

　　另外，国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。因此，厂家给该公司的实物返利，厂家可开具红字增值税专用发票。一般情况下，该公司需按《增值税专用发票使用规定》的规定，向主管税务机关申报开具红字发票通知单

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