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　　(三)审核仓库明细账

　　1.收料

　　(1)入库。

　　定期审核仓库原辅材料明细账--→核查所登记入库材料数量、单价、金额--→抽出收料单第②联(材料稽核联)--→录入微机收入模块--→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单

　　注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。

　　(2)配单。

　　月末将收料单第②联与第④联副联--→配对--→清查货已到但发票未到情况--→凭未配上的第②联编制记账凭证--→传主管岗复核并督促采购员报账--→下月初用红字冲回此凭证--→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

　　借：原材料/包装物及低值易耗品——各二级科目

　　贷：应付账款——材料暂估

　　注：①未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。

　　②未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。

　　(3)暂估入库。

　　材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

　　2.计算加权平均价格

　　材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。

　　3.发料

　　(1)车间部门领料。

　　审核领料单填写规范，签字手续完备--→审核仓库管理员登记发出数量准确--→抽出领料单--→录入微机发出模块--→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)--→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)--→在仓库明细账中登记发料金额--→分类汇总各车间部门费用--→打印车间领料单明细表传车间核算员--→核对领料数量，传递发出成本数据--→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表--→编制记账凭证

　　借：生产成本--→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料)

　　生产成本--→辅助生产(机修车间领用)

　　制造费用(生产系统领用非直接材料)

　　管理费用(管理系统领用)

　　销售费用(销售系统领用)

　　贷：原材料/包装物/低值易耗品——各二级科目--→传成本岗审核

　　注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。

　　(2)零星对外销售。

　　①结转销售材料成本。

　　领料单分类汇总完毕--→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证

　　借：其他业务支出(发票)

　　制造费用--仓储费(收据)

　　贷：原材料/包装物及低值易耗品 --→传成本岗审核

　　注：实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

　　②销售材料收入。

　　审核外售材料批件--→开具收据或督促开票岗开具发票--→传出纳岗收款--→凭发票记账联或收据编制记账凭证

　　借：库存现金/银行存款

　　贷：其他业务收入(发票)

　　应交税费)——增值税(销项)

　　或借：库存现金/银行存款

　　贷：制造费用--仓储费〈红字〉(收据) --→传成本岗审核

　　注：a.仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联)。

　　b.售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。

　　c.无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。

　　d.仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。

　　4.结材料仓库明细账

　　材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

　　5.盘点

　　每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次--→督促仓库管理员编制实物盘点表--→编制存货盘存明细表和汇总表--→及时提供盘点结果--→协助仓库管理员报告有关问题事项--→根据公司处理决定编制记账凭证

　　(1)盘盈。

　　借：原材料/包装物/低值易耗品——各二级科目

　　贷：管理费用——处理财产损失〈红字〉

　　(2)盘亏。

　　借：管理费用——处理财产损失

　　贷：原材料/包装物及低值易耗品

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