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上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十一)(3)

来源:裕德教育   发布时间:2014-02-12   作者:

   该企业按直线法折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税税率33%。

  要求:

  (1)计算该项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额。

  答案:项目计算期=5+2=7(年);

  固定资产原值=200万元;

  投产第一年流动资金投资额=60-40=20(万元);

  投产第二年流动资金需用额=90-30=60(万元);

  投产第二年流动资金投资额=60-20=40(万元);

  流动资金投资总额=40+20=60(万元)

  原始投资额=200+25+60=285(万元)

  (2)计算投产后各年的经营成本

  答案:各年的经营成本=50+20+10=80(万元)

  (3)投产后各年不包括财务费用的总成本费用

  答案:固定资产年折旧=(200-8)/5=38.4(万元);

  无形资产年摊销额=25/5=5(万元);

  投产后各年不包括财务费用的总成本费用=80+38.4+5=123.4(万元)

  (4)投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加

  答案:投产后各年应交增值税

  =(每年营业收入-每年外购原材料、燃料和动力费)×增值税率

  =(210-50)×17%=27.2(万元)

  投产后各年的营业税金及附加=27.2×(7%+3%)=2.72(万元)

  (5)投产后各年的息税前利润

  答案:投产后各年的息税前利润=210-123.4-2.72=83.88(万元)

  (6)投产后各年的调整所得税

  答案:投产后各年的调整所得税=83.88×33%=27.68(万元)

  (7)计算该项目各年所得税前净流量

  答案:计算该项目各年所得税前净流量

  NCF0=-(200+25)=-225(万元)

  NCF1=0(万元)

  NCF2=-20(万元)

  NCF3=83.88+38.4+5-40=87.28(万元);

  NCF4-6=83.88+38.4+5=127.28(万元)

  终结点回收额=8+60=68(万元)

  NCF7=127.28+68=195.28(万元);

  (8)计算该项目各年所得税后净现金流量。

  答案:计算该项目各年所得税后净流量

  NCF0=-225(万元)

  NCF1=0(万元)

  NCF2=-20(万元)

  NCF3=87.28-27.68=59.6(万元)

  NCF4-6=127.28-27.68=99.6(万元)

  NCF7=195.28-27.68=167.6(万元)

  例题:甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备,以替换一套尚可使用5年、折余价值为91 000元、变价净收入为80 000元的旧设备。取得新设备的投资额为285 000元。到2010年末,新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加息税前利润10000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。适用的企业所得税税率为33%,折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。

  要求:

  (1)计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。

  答案:更新设备比继续使用旧设备增加的投资额=285 000-80 000=205 000(元)

  (2)计算经营期因更新设备而每年增加的折旧。

  答案:经营期因更新设备而每年增加的折旧=(205 000-5 000)/5=40 000(元)

  (3)计算经营期每年因息税前利润增加而导致的所得税变动额。

  答案:因息税前利润增加而导致的所得税变动额=10 000×33%=3 300(元)

  (4)计算经营期每年因息税前利润增加而增加的息前税后利润。

  答案:因息税前利润增加而增加的息前税后利润=10 000-3300=6 700(元)

  (5)计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

  答案:因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失=91 000-80 000=11 000(元)

  (6)计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

  答案:经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额=11 000×33%=3 630(元)

  (7)计算建设期起点的差量净现金流量△NCFo。

  答案:建设起点的差量净现金流量△NCF0=-(285 000-80 000)=-205 000(元)

  (8)计算经营期第1年的差量净现金流量△NCF1。

  答案:经营期第1年的差量净现金流量△NCF1=6 700+40 000+3630=50 330(元)

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《会计中级职称考试财务管理课堂笔记》汇总
1 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(一)
2 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(二)
3 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(三)
4 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(四)
5 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(五)
6 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(五)(2)
7 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(六)
8 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(七)
9 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(七)(2)
10 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(七)(3)
11 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(八)
12 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(九)
13 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十)
14 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十一)
15 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十一)(2)
16 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十一)(3)
17 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十二)
18 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十二)(2)
19 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十三)
20 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十三)(2)
21 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十三)(3)
22 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十四)
23 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十五)
24 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十六)
25 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十七)
26 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十八)
27 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十八)(2)
28 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十八)(3)
30 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(十九)
31 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(二十)
32 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(二十一)
33 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(二十二)
34 上海会计中级职称习题(财务管理)讲义(二十二)(2)
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