上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（二十一）-上海中级会计职称考试辅导---裕德教育

上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（二十一）

来源：裕德教育发布时间：2014-02-12 作者：

　　第三节　应收账款管理

　　本节要点

　　一、应收账款信用成本(包括机会成本、坏账成本和管理成本，重点考机会成本)

　　例题1：下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是(　)。

　　A.机会成本

　　B.管理成本

　　C.坏账成本

　　D.短缺成本

　　答案：D

　　解析：应收账款是其他单位占用本企业的资金，所以不存在短缺损失的问题。

　　例题2：下列各项中，属于应收账款机会成本的是(　)。

　　A.应收账款占用资金的应计利息

　　B.客户资信调查费用

　　C.坏账损失

　　D.收账费用

　　答案：A

　　解析：应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入。

　　例题3：假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为(　)万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.15

　　D.12

　　答案：D

　　解析：应收账款的机会成本=2000/360×45×60%×8%=12(万元)

　　二、信用政策构成

　　例题1：在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是(　)。

　　A.客户资信程度

　　B.收账政策

　　C.信用标准

　　D.信用条件

　　答案：D

　　解析：所谓信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，信用条件的内容包括信用期限、折扣期限和现金折扣率.

　　例题2：现金折扣是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜(　)。

　　答案：×

　　解析：现金折扣是为了促使客户尽早付款而给予的一种优惠。商业折扣(数量折扣)是为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。

　　例题3：下列有关信用期限的表述中，正确的有(　)。

　　A.缩短信用期限可能增加当期现金流量

　　B.延长信用期限会扩大销售

　　C.降低信用标准意味着将延长信用期限

　　D.延长信用期限将增加应收账款的机会成本

　　答案：ABD

　　解析：信用期限是信用条件的一个内容，是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。信用标准和信用期限之间没有必然的联系，所以选项C不对。

　　例题4：信用的“五C”系统中，资本是指(　)。

　　A.顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景

　　B.指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产

　　C.指影响顾客付款能力的经济环境

　　D.指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例

　　答案：A

　　解析：所谓“五C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即“信用品质”、“偿付能力”、“资本”、“抵押品”和“经济状况”。本题中A指资本，B指抵押品，C指经济状况，D指偿付能力。

　　三、信用政策决策

　　计算公式：

　　信用成本后的收益=信用成本前的收益-信用成本

　　信用成本前的收益=赊销净额-变动成本-有变化的固定成本

　　例题1：A公司是一个商业企业。由于目前的信用政策过于严厉，不利于扩大销售，且收账费用较高，该公司正在研究修改现行的信用政策。现有甲和乙两个放宽信用政策的备选方案，有关数据如下：

项目	现行收账政策	甲方案	乙方案
年销售额（万元/年）	2400	2600	2700
信用条件	N/60	N/90	2/60，N/180
收账费用（万元/年）	40	20	10
所有账户的平均收账期	2个月	3个月	估计50%的客户会享受折扣，另外的50%客户在信用期付款。
所有账户的坏账损失率	2%	2.5%	3%

　　已知A公司的变动成本率为80%，应收账款投资要求的最低报酬率为15%。坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响。

　　要求：通过计算分析回答，应否改变现行的信用政策?如果要改变，应选择甲方案还是乙方案?

　　答案：

项目	现行收账政策	方案甲	方案乙
销售额	2400	2600	2700
信用成本前的收益	2400×（1-80%）=480	2600×（1-80%） =520	2700×（1-80%）-2700×50%×2%=513
信用成本
平均收账期	60	90	60×50%+180×50%=120
维持赊销业务所需资金	2400/360×60×80%=320	2600/360×90×80%=520	2700/360×120×80%=720
应收账款机会成本	320×15%=48	520×15%=78	720×15%=108
坏账损失	2400×2%=48	2600×2.5%=65	2700×3%=81
收账费用	40	20	10
信用成本后的收益	344	357	314

因此，应采纳甲方案。

　　四、日常管理

　　例题1：某公司预计2002年应收账款的总计金额为3000万元，必要的现金支付为2100万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元，则该公司2002年的应收账款收现保证率为(　)。

　　A.70%

　　B.20.75%

　　C.50%

　　D.28.57%

　　答案：C

　　解析：应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额×100%=(2100-600)÷3000×100%=50%

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《会计中级职称考试财务管理课堂笔记》汇总
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2	上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（二）
3	上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（三）
4	上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（四）
5	上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（五）
6	上海会计中级职称习题（财务管理）讲义（五）(2)
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