2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下：

　　(1)1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

　　1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：

　　①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。

　　②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。

　　1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

　　(2)1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。

　　(3)1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%;无其他纳税调整事项。

　　(4)2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

　　假定：

　　①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;

　　②除前述事项外，其他因素不予考虑。

　　要求：

　　【答疑编号0921002：针对该题提问】

　　(1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

　　答案：

　　(1)借：利润分配---提取法定盈余公积　　40

　　---提取法定公益金　　　20

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　 40(400×10%)

　　——法定公益金　　　　 20(400×5%)

　　(2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。

　　答案：

　　(2)借：利润分配——应付普通股股利　　　300

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　300

　　(3)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。

　　答案：

　　(3)借：资本公积　　　　　　　　　　　　4000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　4000

　　(4)编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。

　　答案：

　　(4)借：利润分配——未分配利润　　　　　3142

　　贷：本年利润 　　　　　　　　　 　　3142

　　(5)计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。

　　答案：

　　(5)按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2002年已经超过了5年的时间范围，因此2002年应交所得税=600×33%=198(万元)

　　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　198

　　贷：应交税金　　　　　　　　　　　　　　　198

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　198

　　贷：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　198

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　402

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　402(600-198)

　　(6)计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

　　答案：

　　(6)未弥补亏损=[500(95年年初未分配利润)+400(95年净利润)-60(计提的盈余公积)-300(分配的现金股利)]-3142(96年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=-200(万元)(亏损)

　　(7)编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。

　　(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

　　答案：

　　(7)借：盈余公积——法定盈余公积　　　　200

　　贷：利润分配——其他转入　　　　　　200

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