(二)盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

　　5001 生产成本

　　一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。

　　企业(农业)进行农业生产发生的各项生产成本，可将本科目改为“5001 农业生产成本”科目，并分别种植业、畜牧养殖业、林业和水产业确定成本核算对象(消耗性生物资产、生产性生物资产、公益性生物资产和农产品)和成本项目，进行费用的归集和分配。

　　企业(房地产开发)可将本科目改为“5001 开发成本”科目。

　　二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

　　基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象(产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等)设置明细账(或成本计算单，下同)，并按照规定的成本项目设置专栏。

　　三、生产成本的主要账务处理。

　　(一)企业发生的各项直接生产成本，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

　　各生产车间应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。

　　辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期(月)末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。

　　企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期(月)末，借记“库存商品”等科目，贷记本科目(基本生产成本)。

　　(二)生产性生物资产在产出农产品过程中发生的各项费用，借记“农业生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。

　　农业生产过程中发生的应由农产品、消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产共同负担的费用，借记“农业生产成本——共同费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“农业生产成本”等科目。

　　期(月)末，可按一定的分配标准对上述共同负担的费用进行分配，借记“农业生产成本——农产品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记“农业生产成本——共同费用”科目。

　　应由生产性生物资产收获的农产品负担的费用，应当采用合理的方法在农产品各品种之间进行分配;如有尚未收获的农产品，还应当在已收获和尚未收获的农产品之间进行分配。

　　生产性生物资产收获的农产品验收入库时，按其实际成本，借记“农产品”科目，贷记本科目(农产品)。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。

　　5101 制造费用

　　一、本科目核算企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

　　企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

　　二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

　　三、制造费用的主要账务处理。

　　(一)生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。